“营改增”的到来对融资租赁行业有什么影响？

“营改增”的到来对融资租赁行业有什么影响？

李克强总理在NPC、CPPCC 2016年政府工作报告中提出，从5月1日起全面实施营改增，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。

随着营改增整体进程的推进，金融业即将全面纳入营改增范围。作为一项全方位的改革，金融业的改革不仅直接影响其自身的税负水平、经营业绩和管理模式，对与其密切相关的其他行业也有较大影响，如融资租赁。

国家通过综合税制改革降低企业整体税负是一个很好的举措。对于融资租赁来说，可以完善增值税抵扣链条，降低承租人的财务成本。不过，有业内人士告诉记者，融资租赁行业刚刚起步，很多人对融资租赁行业并不了解，国家相关政策的支持和重视还不够。我国融资租赁行业仍在成长，仍存在营改增后行业整体税负增加、缺乏专项立法管理等问题。

在营改增改革之前，我国的分税制规定了增值税和营业税的征收范围，没有交叉而是涵盖了所有行业。增值税主要适用于制造业，适用于商品的生产、批发、零售和进口。增值税税率主要分为17%、13%、11%和6%四个等级，简单税率为3%，主要对增值税金额征税。营业税主要适用于服务业。

融资租赁作为现代服务业下的税种之一，2012年被纳入营改增试点范围。对于融资租赁企业，融资租赁业务的应纳税额为改革前“租赁价差加营业税附加费的5%，改革后租赁价差的17%，经营租赁业务改革后租金收入的17%。

恒嘉国际融资租赁有限公司董事长乔告诉记者，融资租赁企业首次纳入营改增试点范围，按17%的税率缴纳增值税。客户支付的利息可用于为客户开具增值税专用发票。对于具有一般纳税资格的客户，可以利用增值税发票的进项税降低其融入资本的成本。这对于营改实施过程中的融资租赁行业是一个积极的影响。

但由于金融业之前没有实施营改增试点，且融资租赁行业与金融业关系密切，营改增后租赁公司面临一些困难。

如果抵扣链不完整，在营业税下，银行出具的利息流水单可以作为租赁公司利息费用的抵扣依据，而在增值税下，利息流水单不能作为差别征税的合法凭证。由于银行之前没有纳入“营改增”范围，租赁公司发生的利息支出无法通过向银行取得增值税发票进行抵扣，导致租赁公司发生的利息支出在纳税时无法抵扣。

“在现行营业税下，大多数金融行业，尤其是银行机构，都无法开具发票，这限制了很多银行与融资租赁公司的合作。金融业改革后，能否解决整个行业的计费问题？这也是融资租赁行业非常关注的问题。”乔对说道。

指出财政部门改革后，财政部门将有资格开具增值税专用发票，其他行业从财政部门取得增值税专用发票后可以抵扣进项税额，从而降低自身增值税。特别是对于营改增前缴纳增值税的行业，此次改革直接增加了其进项税额，但并未影响其销项税额，即原增值税纳税人税负有所下降。

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日前，财政部明确，在现行的17%、13%、11%和6%四个税率中，建筑业和房地产业适用11%的税率，而金融业和生活服务业适用6%的税率。“融资租赁行业的增值税税率为17%，无论计税依据的差异如何，从税率的角度来看，金融行业改革后融资租赁行业将承担11%的税率差异，这将给融资租赁行业带来很大的税收负担。”乔对说道。

沉重的税负一直是融资租赁阵营改革后行业面临的尴尬之一。而且由于租赁公司实际税负只能达到0.5%，远低于3%，达不到即退标准，无法享受实际税负超过3%即退的优惠政策。

关于融资租赁行业，目前融资租赁售后租回业务按照财税(2013)37号文件规定享受差额征收政策：“总价款和价外费用(含残值)扣除贷款利息(含外汇贷款和人民币贷款利息)、关税、进口环节消费税、安装费、保险费后的余额为出租人承担的销售金额”。即在实际经营中，融资租赁企业只对余额按17%的税率缴纳增值税。

乔认为，建议国家在金融业改革后继续保留对融资租赁企业的差别化征收政策，否则税负增加11%会造成融资租赁企业经营停滞，阻碍融资租赁行业发展，对整个融资租赁行业将产生巨大影响。

事实上，2013年发布的37号文件引发了售后回租行业的地震，导致当年融资租赁业务规模出现负增长。2013年底和2014年底，财政部修订37号通知，我国融资租赁行业改革的政策框架逐步完善。但值得注意的是，融资租赁行业改革的推进明显增加了融资租赁公司的税负。

此外，金融业改革后，如何解决股票营业税问题。“融资租赁行业改革后仍按营业税执行的合同，金融行业改革后如何衔接也是需要厘清的问题。建议继续按照融资租赁行业改革前的营业税执行办法执行。”乔对说道。

乔还表示，建议国家有关部门在金融行业改革全面实施的同时，根据金融租赁行业的实际情况出台相应的配套政策，避免金融租赁行业因去年9月国务院发布的税制改革而导致实际税负大幅增加。

台的《关于加快融资租赁业发展的指导意见》(68号文)真正落到实处。

东方证券也表示，参考海外经验，融资租赁大发展离不开税收优惠政策。当前经济环境下，考虑到政府对于融资租赁业的推动意愿，我国下一步若能推出实质性的税收优惠政策，将成为行业发展的一大催化剂。

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