【什么是进项税额转出】在增值税的征收管理中，进项税额是指企业在购买商品或接受应税劳务时所支付的增值税税额。企业可以将这部分税额从销项税额中抵扣，从而减少应缴纳的增值税。然而，并非所有的进项税额都可以用于抵扣，有些情况下需要进行“进项税额转出”，即把原本可以抵扣的进项税额从可抵扣项目中转出，计入成本或费用。
一、什么是进项税额转出？
进项税额转出是指企业在发生某些特定情形时，已抵扣的增值税进项税额不再允许继续抵扣，必须从当期的可抵扣进项税额中扣除，并计入相关成本或费用的过程。这种处理方式是为了确保税收的公平性和准确性，防止企业利用不合规行为虚增抵扣额。
二、哪些情况需要进行进项税额转出？
以下是常见的需要进行进项税额转出的情形：
| 序号 | 情况说明 | 是否需要转出 | 依据 |
| 1 | 用于免税项目的购进货物或服务 | 是 | 《增值税暂行条例》第十条 |
| 2 | 用于集体福利或个人消费的购进货物或服务 | 是 | 同上 |
| 3 | 非正常损失的购进货物或相关应税劳务 | 是 | 同上 |
| 4 | 购进的货物用于对外捐赠 | 是 | 《增值税暂行条例实施细则》第二十四条 |
| 5 | 增值税专用发票认证异常或作废 | 是 | 国家税务总局相关规定 |
| 6 | 进项税额已抵扣但后续发生退货或取消交易 | 是 | 《增值税暂行条例》第十六条 |
| 7 | 用于简易计税方法项目的购进货物或服务 | 是 | 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1 |
三、进项税额转出的会计处理
企业在进行进项税额转出时，通常需要做如下会计分录：
- 借：主营业务成本 / 管理费用 / 其他业务成本等
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
例如：某企业因采购的原材料用于免税项目，原已抵扣进项税额为10,000元，现需进行进项税额转出，则会计处理如下：
- 借：主营业务成本 10,000元
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10,000元
四、总结
进项税额转出是增值税管理中的重要环节，主要适用于企业购进货物或服务用于不得抵扣的项目。企业应根据实际经营情况，准确判断是否需要进行进项税额转出，避免税务风险。同时，合理的进项税额转出处理也有助于提高财务信息的准确性，符合税法规定。
通过理解并正确执行进项税额转出的规定，企业可以更好地遵守税收政策，保障自身的合法权益。